Sezai KAYA, Gümrük ve Ticaret Eski Müfettişi

03.09.2024

SORU:

Almanya’da bulunan bir firma ile anlaştık, o firma üçüncü şahıslardan ithal ettiğimiz mal bedellerini ödeyecek, biz de vade sonunda ona ödeme yapacağız. Bununla ilgili vergisel yükümlülüklerimiz neler olabilir?

CEVAP:

GÜMRÜKTE TAHSİL EDİLEN KKDF

–         İthal mal bedelleri T.C. Merkez Bankasının 02.01.2002 tarih ve 2002/YB-1 sayılı Sermaye Hareketleri Genelgesinin 2 no.lu ekinde bulunan kuruluşlardan alınan krediler ile ödenirse ithalatta KKDF doğmaz aksi halde doğar. (Maliye Bakanlığının B.07.1.GİB.0.02.68./6802 sayılı 23/03/2009 tarihli özelgesi ve Gümrükler Genel Müdürlüğü’nün 20/06/2014 tarihli 1147826 sayılı yazısı)

Bu yüzden söz konusu kredilerle KKDF’ye tabi olmayan GTİP’lerin ithalat bedelleri ödenmelidir.

FAİZ ÖDEMELERİ ÜZERİNDEN TAHSİL EDİLEN KKDF

–         Kredi faizleri için KKDF doğar. Ortalama vadesi bir yıla kadar olanlarda %3, 1 yıl (1 yıl dahil) ile 2 yıl arasında olanlarda %1, 2 yıl (2 yıl dahil) ile 3 yıl arasında olanlarda %0,5, 3 yıl (3 yıl dahil) ve üzerinde olanlarda %0 oranlarında KKDF kesintisine tabidir. (17.01.2017 tarihli 62030549-125[30-2015/280]-14801 sayılı özelge)

KURUMLAR VERGİSİ

–         Kredi alınan kuruluş ilgili ülke mevzuatı gereğince banka veya kredi vermeye yetkili kuruluş ise faiz ödemeleri üzerinden %0 oranında, aksi halde %10 oranında vergi kesintisi yapılmalıdır. (17.01.2017 tarihli 62030549-125[30-2015/280]-14801 sayılı özelge)

BSMV ve KDV

–         Kredi alınan kuruluş ilgili ülke mevzuatı gereğince banka veya kredi vermeye yetkili kuruluş ise faiz ödemeleri BSMV’ye, aksi halde KDV’ye tabidir. (17.01.2017 tarihli 62030549-125[30-2015/280]-14801 sayılı özelge)