ÖTV İNDİRİM MEKANİZMASI
Sezai KAYA, Gümrük Müşaviri, Gümrük ve Ticaret Eski Müfettişi
01.12.2022
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun 9. maddesinde özel tüketim vergisine tabi malların, yer aldığı listedeki başka bir malın imalinde kullanılması halinde ödenen verginin, Maliye Bakanlığınca belirlenen esaslara göre ödenecek vergiden indirileceği hükmedilmektedir.
Bu hükümle, vergiye tabi malların, yer aldıkları listedeki başka bir malın imalinde kullanılması halinde, ödenen verginin, imal edilen mal için ödenecek vergiden indirilmesi suretiyle, ÖTV’nin her mal için bir kez uygulanması öngörülmüştür.
Özel Tüketim Vergisi Uygulama Genel Tebliğlerine göre, vergisi ödenerek ithal edilen veya ÖTV mükelleflerinden satın alınan bir malın aynı listede yer alan başka bir malın imalinde kullanılması halinde, kullanılan mala isabet eden ÖTV tutarı, imal edilen malın teslimine ilişkin hesaplanan ÖTV tutarından indirilebilir.
Örneğin, gümrükte 100 TL ÖTV ödenerek 100 kg meyve suyu konsantresinin ithal edildiğini ve bu meyve suyu konsantresinden üretilen 1.000 kg meyve suyunun iç piyasaya satıldığını ve vergi dairesine ödenmek üzere 1.000 TL ÖTV’nin tahsil edildiğini varsayalım. Bu durumda gümrükte ödenen 100 TL tutarındaki ÖTV, vergi dairesine ödenmesi gereken 1.000 TL ÖTV’den indirilecek ve vergi dairesine 900 TL ödenecektir. Örnek olayda meyve suyu konsantresine gümrükte ödenen ÖTV, yurtiçine satılan meyve sularından tahsil edilen ve vergi dairesine ödenecek ÖTV’den indirilebilecektir.
Bu konuda,
– 2710 tarifesinde yer alan petrol türevlerinden 3403 tarifesinde yer alan yağların üretilmesi,
– 8418 tarifesinde yer alan aksam parçanın gene 8418 tarifesinde yer alan buzdolabı imalatında kullanılması
Başka örnekler olarak gösterilebilir.
Önemli Uyarı:
ÖTV ödenerek imalatta kullanılan girdinin üretilen mamulün ÖTV’sinden indirilebilmesi için girdi ile mamulün 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli aynı listede yer alması gerekir.
Yukarıdaki örneklerde meyve suyu ve konsantreleri III sayılı listede, petrol türevleri ile yağlar I sayılı listede yer almaktadır.
ÖTV ödenerek imalatta kullanılan girdinin üretilen mamulün ÖTV’sinden indirilebilmesi için girdi ile mamulün 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli aynı listede yer almadığı takdirde indirim mekanizmasından yararlanılamayacaktır.
Örneğin 8507 tarifesinde yer alan ve yalnız elektrik motorlu taşıt araçlarının motorunu çalıştırmaya mahsus olan elektrik akümülatörü 8711 tarifesinde yer elektrikli motosiklet imalinde kullanılsa bile ÖTV indirim mekanizmasından yararlanılamaz. Çünkü 8711 tarifesinde yer alan motosiklet 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli II sayılı liste yer alırken 8507 tarifesinde yer alan elektrik akümülatörü IV sayılı listede yer almaktadır.
Yazı Kategorileri
GÜNCEL YAZILAR
- GÜMRÜK MÜŞAVİRLİĞİ HİZMET FATURASININ DÜZENLENME TARİHİ
- ÜÇÜNCÜ KİŞİLERE YAPILAN ROYALTİ ve LİSANS ÖDEMELERİ
- YURTDIŞINDAN SAĞLANAN KREDİLERLE İTHALAT BEDELLERİNİN ÖDENMESİ
- DÜŞÜK VERGİ ÖDEMEK İÇİN MENŞE MÜHENDİSLİĞİ
- ROYALTİ ÖDEMELERİ ve KKDF
- GÖZETİM FARKI – İHTİRAZİ KAYITLA BEYAN – VERGİLERİN GERİ ALINABİLMESİ
- ANTREPODAN TRANSİT TİCARETLERDE HASILATIN KAYDEDİLECEĞİ DÖNEM
- DAHİLDE İŞLEME – SERBEST BÖLGELERE İHRACAT – FASON İŞLEMLER
- BİR SATIN ALMA KARARINDAN ÖNCE GÜMRÜK YÖNÜYLE YAPILMASI GEREKENLER
- KEFALET SİGORTASI ve GÜMRÜKTE TEMİNAT
- İHRACAT BEDELLERİNİ GETİRME ZORUNLULUĞU – MAHSUPLAŞMA
- ÜÇÜNCÜ ÜLKE MENŞELİ EŞYALARDAN, AB MENŞELİ GİRDİLERİN DÜŞÜLMESİ
- BILL TO TÜRKİYE SHIP TO ABROAD
- BANDROL YAPIŞTIRMA ZORUNLULUĞU
- BEYAN, REFERANS FİYATIN ALTINDA KALIRSA
- KAYIT BELGESİ – GTİP DEĞİŞİKLİĞİ
- RUSYA -KKDF – İHRACAT BEDELLERİ
- İTHALAT BEDELİNİN TÜRKİYE’DEKİ HESAPLARA ÖDENMESİ
- TRANSİT REJİMİNDE BEYANDA OLMAYAN EŞYAYA CEZA UYGULAMASI
- BİR ARBİTRAJ FIRSATI : KKDF vs FAİZ
- GÖZETİM – KDV İNDİRİMİ – ÖRNEK
- AĞIRLIKTAN ALINAN VERGİLER ve NET – BRÜT AĞIRLIK
- GÜMRÜĞE ÖDENEN KDV – İNDİRİLECEK KDV MUAMMASI
- TOPLU TEMİNAT – GÖTÜRÜ TEMİNAT
- TASFİYELİK EŞYA – CIF %1 – BEYANNAME İPTALİ VE YENİ BEYANNAME TESCİLİ