GÜMRÜĞE ÖDENEN KDV – İNDİRİLECEK KDV MUAMMASI
Sezai KAYA, Gümrük Müşaviri, Gümrük ve Ticaret Eski Müfettişi
26.11.2023
24 Kasım 2023 tarihinde yayımlanan Cumhurbaşkanlığı Kararı ile ithalatta gümrük idaresine ödenen KDV’nin bazı durumlarda indirim hakkı kaldırıldı.
Kararda yer alan 2 ayrı fıkraya göre ayrım yaparak konuyu aşağıdaki şekilde ele almak yerinde olacaktır.
1) Gözetim Uygulaması
Karara göre ithalatta gözetim uygulamasına tabi mallarda; gümrük beyannamesi üzerinde “yurtdışı” hanesinde beyan edilen;
a) Gözetim farkına isabet eden KDV ile
b) Gözetim farkı nedeniyle ödenen gümrük vergisi, ilave gümrük vergisi, ek mali yükümlülük gibi diğer vergilere isabet eden KDV
Artık indirim konusu edilemeyecek. Bu durumda söz konusu KDV malın maliyetine atılmak zorunda.
İthalatta gözetim uygulaması 2004/7304 sayılı İthalatta Gözetim Uygulanması Hakkında Karar, 95/6815 sayılı Belirli Tekstil Ürünleri İthalatında Gözetim Ve Korunma Önlemleri Hakkında Karar ve bu kararlara bağlı Yönetmelik ile çok sayıda tebliğ kapsamında yürütülmektedir.
Örnek
CIF Bedel : 80.000
Yurtdışı (Gözetim farkı) : 20.000
Gümrük vergisi %5 : (80.000 + 20.000)*0,05 = 5.000
İlave Gümrük Vergisi %10 : (80.000 + 20.000)*0,10 = 10.000
İndirilebilecek KDV %20* : (80.000+4.000+8.000)*0,2 = 18.400 TL
İndirilemeyecek KDV %20** : (20.000+1.000+2.000)*0,2 = 4.600 TL
Yorum: 4.600 TL tutarındaki KDV artık indirilemeyecek. Bu tutar malın maliyetine atılmak zorunda.
* (CIF Bedel + CIF bedele isabet eden gümrük vergisi + CIF bedele isabet eden ilave gümrük vergisi)*0,2
** (Gözetim farkı + gözetim farkına isabet eden gümrük vergisi + gözetim farkına isabet eden ilave gümrük vergisi)*0,2
2) Korunma ve Haksız Rekabet Mevzuatı
Cumhurbaşkanlığı Kararına göre;
a) İthalatta korunma önlemleri mevzuatı çerçevesinde korunma önlemi olarak uygulanan gümrük vergisi ve/veya ek mali mükellefiyetler ile her türlü vergi, resim, harç, paylar
b) İthalatta haksız rekabetin önlenmesi hakkındaki mevzuat çerçevesinde uygulanan dampinge karşı vergi ve telafi edici vergiler ile her türlü vergi, resim, harç, paylar,
dolayısıyla ödenen KDV artık indirilemeyecek.
Bilindiği gibi 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 21/b maddesi uyarınca ithalatta ödenen her türlü vergi KDV matrahına dahil edilmektedir. Korunma ve haksız rekabet mevzuatı çerçevesinde tahsil edilen vergiler KDV matrahına dahil edilecek ama bu vergilere isabet eden KDV artık indirim konusu edilemeyecek.
Yürürlükteki korunma önlemlerini görmek için buraya tıklayınız.
Haksız rekabet mevzuatı çerçevesinde alınan damping ve telafi edici vergileri görmek için buraya tıklayınız.
Örnek 1) 4814.20.00.00.00 tarifesinde yer alan duvar kağıtlarında 4247 sayılı Karar kapsamında 2,50 ABD Doları /Kg şeklinde korunma önlemi olarak ek mali yükümlülük bulunmaktadır.
CIF Bedel : 80.000
Gümrük Vergisi %5 : 80.000*0,05 = 4.000
Ek Mali Yükümlülük : 7.500
İndirilebilecek KDV %20* : (80.000+4.000)*0,2 = 16.800 TL
İndirilemeyecek KDV %20** : 7.500*0,2 = 1.500 TL
Yorum: 1.500 TL tutarındaki KDV artık indirilemeyecek. Bu tutar malın maliyetine atılmak zorunda.
* (CIF Bedel + CIF bedele isabet eden gümrük vergisi ) *0,2
** Korunma önlemi olarak alınan ek mali yükümlülük *0,2
Örnek 2) 7315.11.90.00.11 tarifesinde yer alan transmisyon zincirlerinde 2022/14 sayılı Tebliğ kapsamında 1.200 ABD Doları /ton şeklinde haksız rekabet mevzuatı çerçevesinde dampinge karşı vergi bulunmaktadır.
CIF Bedel : 80.000
Gümrük Vergisi %5 : 80.000*0,05 = 4.000
Dampinge Karşı Vergi : 15.000
İndirilebilecek KDV %20* : (80.000+4.000)*0,2 = 16.800 TL
İndirilemeyecek KDV %20** : 15.000*0,2 = 3.000 TL
* (CIF Bedel + CIF bedele isabet eden gümrük vergisi ) *0,2
** Dampinge karşı vergi *0,2
ÖNEMLİ NOTLARIM:
Dampinge karşı vergi de bir karmaşa yaşanacağını düşünmüyorum. Ancak telafi edici vergi ve özellikle de ek mali yükümlülük konusunda aşağıdaki notların altını çizmekte yarar görüyorum.
1) Haksız rekabet mevzuatı çerçevesinde alınan telafi edici vergi ile dahilde işleme ve serbest bölgelerde üretilen eşyalardan tahsil edilen telafi edici vergi birbirine karıştırılmamalıdır. Her ne kadar dahilde işleme ve serbest bölgelerde üretilen eşyalardan tahsil edilen telafi edici vergi zaten ihracat esnasında doğan vergi olduğundan çok da kafa karışıklığına neden olmayacak gibi görünse de Cumhurbaşkanlığı Kararında kastedilen telafi edici vergi sübvansiyon uygulayan ülkelere karşı haksız rekabet mevzuatı çerçevesinde önlem olarak ithalatta tahsil edilmektedir.
2) Yasal dayanağı birbirinden farklı olan ama ek mali yükümlülük adı altında tahsil edilen çok sayıda vergi türü bulunmaktadır.
Ancak Cumhurbaşkanlığı Kararında kastedilen ek mali yükümlülükler korunma mevzuatı çerçevesinde önlem olarak tahsil edilen vergilerdir.
Bu çerçevede;
– 2018/11799 sayılı Karar Kapsamında Bangladeş, Bolivya, Cape Verde, Endonezya, Hindistan, Kamboçya, Moğolistan, Pakistan, Paraguay, Sri Lanka, Ukrayna, Vietnam, Bolivya, Cape Verde, Moğolistan, Paraguay ve Etiyopya menşeli olup AB ülkeleri üzerinden A.TR dolaşım belgesi eşliğinde ithal edilen eşyalardan tahsil edilen ek mali yükümlülük, (Gümrükler Genel Müdürlüğü’nün 21.04.2021 tarihli 63368489 sayılı yazısı)
– 2018/11973 sayılı Karar Kapsamında ABD menşeli bazı eşyanın ithalatında tahsil edilen ek mali yükümlülük, (Gümrükler Genel Müdürlüğü’nün 21.04.2021 tarihli 63368489 sayılı yazısı)
– 3350 sayılı İthalat Rejim Kararı kapsamında işlenmiş tarım ürünlerinin tarım payı üzerinden tahsil edilen ek mali yükümlülük,
Korunma önlemi mevzuatı çerçevesinde alınmamaktadır ve bu yükümlülüklere isabet eden KDV’nin indirim konusu yapılabileceği düşüncesindeyim.
“GÜMRÜĞE ÖDENEN KDV – İNDİRİLECEK KDV MUAMMASI” hakkındaki 6 yorum
Yorum Ekle Yanıtı iptal et
Yazı Kategorileri
GÜNCEL YAZILAR
- DAHİLDE İŞLEME ve MAHRECE İADE
- YATIRIM TEŞVİK – DAHİLDE İŞLEME – İHRACAT SAYILAN SATIŞ VE TESLİM
- MESLEK ERBABINA SORU
- TARIM TEBLİĞİ KAPSAM DIŞI BEYANI – DK1 RAPORU – BEYANNAMELERE “S” GİRİLMESİ
- YATIRIM TEŞVİK KAPSAMI MAKİNENİN MAHRECE İADESİ
- GÜMRÜK BÖLGE MÜDÜRLÜĞÜNCE YENİ BİR CEZA DÜZENLENMESİNE KARAR VERİLMESİ
- ARACILI İHRACAT – DÖVİZ TAHSİLAT
- TARIM TEBLİĞİ DK1 RAPORU İLE İLGİLİ YORUMUM
- KARGO YOLUYLA İTHALAT – TEMEL KURALLAR
- GÜMRÜK MÜŞAVİRLİĞİ HİZMET FATURASININ DÜZENLENME TARİHİ
- ÜÇÜNCÜ KİŞİLERE YAPILAN ROYALTİ ve LİSANS ÖDEMELERİ
- YURTDIŞINDAN SAĞLANAN KREDİLERLE İTHALAT BEDELLERİNİN ÖDENMESİ
- DÜŞÜK VERGİ ÖDEMEK İÇİN MENŞE MÜHENDİSLİĞİ
- ROYALTİ ÖDEMELERİ ve KKDF
- GÖZETİM FARKI – İHTİRAZİ KAYITLA BEYAN – VERGİLERİN GERİ ALINABİLMESİ
- ANTREPODAN TRANSİT TİCARETLERDE HASILATIN KAYDEDİLECEĞİ DÖNEM
- DAHİLDE İŞLEME – SERBEST BÖLGELERE İHRACAT – FASON İŞLEMLER
- BİR SATIN ALMA KARARINDAN ÖNCE GÜMRÜK YÖNÜYLE YAPILMASI GEREKENLER
- KEFALET SİGORTASI ve GÜMRÜKTE TEMİNAT
- İHRACAT BEDELLERİNİ GETİRME ZORUNLULUĞU – MAHSUPLAŞMA
- ÜÇÜNCÜ ÜLKE MENŞELİ EŞYALARDAN, AB MENŞELİ GİRDİLERİN DÜŞÜLMESİ
- BILL TO TÜRKİYE SHIP TO ABROAD
- BANDROL YAPIŞTIRMA ZORUNLULUĞU
- BEYAN, REFERANS FİYATIN ALTINDA KALIRSA
- KAYIT BELGESİ – GTİP DEĞİŞİKLİĞİ
Sevgili Sezai Kardeşim,
Öncelikle seni tebrik etmek isterim. Çünkü gündeme oturan bu önemli konuda engin bilgi birikimin ile örneklerde vererek bilgilendirme yaptın.
Bu hafta başından sonra (27.11.2023 tarihinden sonra) bu konu çok konuşulacaktır.
Yorumların için de ayrıca teşekkür ederiz.
Sevgi ve saygılarımla.
Güzel düşünceleriniz için teşekkür ederim Üstadım
Sezai Bey; ivedi gümrük programı üzerinde güncelleme yapılarak, kdv vergi kodunun ayrıştırılması çok önemli bir hal alıyor. Örneğin; indirime konu edilebilecek KDV’nin vergi kodu 40 iken, indirime konu edilemeyecek KDV2nin kodu 42 kodu ayrılarak karmaşanın önüne geçilecilebilir. Aksi takdirde bu ayrımları yapamayacak bir çok firma bu uygulamadan zarar görecektir. Bilgilendirme için de ayrıca çok teşekkür ederiz.
Üstadım emekleriniz için teşekkürler. Lakin bazı soru işaretlerimiz var konu hakkında. Mail adresinizi kontrol etmenizi rica ederim. Kolaylıklar dilerim.
Merhaba Sezai Bey,
Ek mali yükümlülük karmaşaşsı konusunda size kesinlikle katılıyorum, bunların sistem üzerinde vergilendirme kodu olarak kesinlikle ayrılması gerekmektedir, (KDV kodu özelinde). değerlendirmeniz için teşekkür ederim.
Saygılarımla.
teşekkür ederim. artık daha sık gümrükle iç içe yaşayacağız galiba…