VERGİLENDİRMEDE YASALLIK ve BELİRLİLİK İLKESİ – KKDF
Sezai KAYA, Gümrük Müşaviri
18.01.2023
İthalatta tahsil edilen KKDF ile ilgili uygulamaların vergilendirmenin temel ilkeleri ile çelişen yönlerini ele almakta yarar görüyorum. Ama önce vergilendirmede belirlilik ve yasallık ilkelerini açıklamak yerinde olacaktır.
Vergilendirmede belirlilik ilkesi, bir işlemi icra eden kişinin işlemi yapmadan önce ödenmesi gereken vergi miktarı konusunda bilgi sahibi olması, yani ödeyeceği vergiyi önceden tahmin etmesi olarak tanımlanmaktadır.
Bu bağlamda vergi kanunlarında yer alan metinlerin ve uygulamaların herkes tarafından aynı şekilde anlaşılması ve keyfi yorumların önlenmesi hedeflenmektedir.
Verginin yasallığı (kanuniliği) ilkesi ise vergilerin kanuni dayanaklarının olması gerektiği anlamına gelir. Vergilendirme kişilerin mülkiyet haklarına bir tür müdahale olduğu için Anayasa’nın 73. maddesinde vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümlülüklerin kanunla konulup, kaldırılabileceği veya değiştirilebileceği hüküm altına alınmıştır. Bu ilke, kanuni düzenlemelerin ulaşılabilir, öngörülebilir veya belirli olmasını, bu sayede vergi yükümlülerinin hukuki güvenliğinin sağlanmasını amaçlamaktadır.
KKDF ilgili bakanlar kurulu kararı 1988 yılında ihdas edilmiş. Bugün itibariyle ticari hayatın çeşitliliklerine, yürürlüğe konulan gümrük uygulamalarına yeterince nüfuz edememektedir. Söz konusu kararda bir çok konuda düzenleme olmaması nedeniyle yukarıda bahsedilen ilkelerle çelişen KKDF ile ilgili idari uygulamaları aşağıdaki şekilde sıralayabilirim.
- İlgili kararda buna ilişkin bir düzenleme olmamasına karşın KKDF’ye tabi olan veya olmayan ödeme şekli ayrımında serbest dolaşıma giriş beyannamesinin tescil tarihinin dikkate alınması
- İthal edilen mal bedellerinin 3. kişilere transfer edilmesi halinde bunun kabul edilmemesi ve KKDF tahsil edilmesi
- İthal edilen mal bedellerinin TR ile başlayan IBAN numaralarına transfer edilmesi halinde bunun kabul edilmemesi ve KKDF tahsil edilmesi
- İthalat bedellerinin grup içi şirketlere ödenmesinin belirli şartlar haricinde kabul edilmemesi
- İstisnai kıymetle beyanlarda istisnai kıymete konu bedelin tamamlayıcı beyandan önce transfer edilmesinin beklenmesi
- Antrepo ve geçici depolama yerlerinde veya yolda satışlarda malı satan kişinin yurtdışına, ithalatçının da malı satan kişiye para transferini yapmasının beklenmesi
- Serbest bölgede kurulu grup şirketinden alınan mallarda hem serbest bölgedeki grup firmasının yurtdışına hem de Türkiye’deki ithalatçının serbest bölgeye para transferini yapmak zorunda olması
- KKDF matrahının ne olduğunun ilgili bakanlar kurulu kararında belirtilmemiş olması nedeniyle oluşan boşluğun idari uygulamalarla doldurulması
- Gümrük kıymetine giren her unsurun KKDF matrahına da gireceğinin zannedilmesi
- Gümrük beyannamesinin yurtdışı hanesinde beyan edilen unsurlara ilişkin para transferlerinin beklenmesi
- Credit note belgesi bir tür mahsuplaşma belgesi olmasına karşın bunun kabul edilmemesi
- Zaman zaman iskontoların kabul edilmemesi ve buna ilişkin transferin beklenmesi
- Debit note, fiyat farkı gibi ithalattan sonra gelen kıymet unsurları için KKDF istenmesi
- Geri gelen ithalat bedellerinin 2 iş günü içinde tekrar transfer edilmesinin beklenmesi
- KKDF’ye 3 kat ceza uygulanması
- Geçici ithalat rejiminin KKDF mevzuatında tam olarak karşılığının bulunmaması
- Dahilde işleme ve geçici ithalat rejiminde ithal edilen malların daha sonradan kati ithalata çevrilmesi esnasında KKDF tahsil edilip edilmeyeceğinin ilgili bakanlar kurulu kararında düzenlenmemiş olması
- Yurtdışında bulunan hesaplardan ithalat bedelinin ödenmesi halinde ID numarası üretilemediği için KKDF tahsil edilmesi
Yazı Kategorileri
GÜNCEL YAZILAR
- GÜMRÜK MÜŞAVİRLİĞİ HİZMET FATURASININ DÜZENLENME TARİHİ
- ÜÇÜNCÜ KİŞİLERE YAPILAN ROYALTİ ve LİSANS ÖDEMELERİ
- YURTDIŞINDAN SAĞLANAN KREDİLERLE İTHALAT BEDELLERİNİN ÖDENMESİ
- DÜŞÜK VERGİ ÖDEMEK İÇİN MENŞE MÜHENDİSLİĞİ
- ROYALTİ ÖDEMELERİ ve KKDF
- GÖZETİM FARKI – İHTİRAZİ KAYITLA BEYAN – VERGİLERİN GERİ ALINABİLMESİ
- ANTREPODAN TRANSİT TİCARETLERDE HASILATIN KAYDEDİLECEĞİ DÖNEM
- DAHİLDE İŞLEME – SERBEST BÖLGELERE İHRACAT – FASON İŞLEMLER
- BİR SATIN ALMA KARARINDAN ÖNCE GÜMRÜK YÖNÜYLE YAPILMASI GEREKENLER
- KEFALET SİGORTASI ve GÜMRÜKTE TEMİNAT
- İHRACAT BEDELLERİNİ GETİRME ZORUNLULUĞU – MAHSUPLAŞMA
- ÜÇÜNCÜ ÜLKE MENŞELİ EŞYALARDAN, AB MENŞELİ GİRDİLERİN DÜŞÜLMESİ
- BILL TO TÜRKİYE SHIP TO ABROAD
- BANDROL YAPIŞTIRMA ZORUNLULUĞU
- BEYAN, REFERANS FİYATIN ALTINDA KALIRSA
- KAYIT BELGESİ – GTİP DEĞİŞİKLİĞİ
- RUSYA -KKDF – İHRACAT BEDELLERİ
- İTHALAT BEDELİNİN TÜRKİYE’DEKİ HESAPLARA ÖDENMESİ
- TRANSİT REJİMİNDE BEYANDA OLMAYAN EŞYAYA CEZA UYGULAMASI
- BİR ARBİTRAJ FIRSATI : KKDF vs FAİZ
- GÖZETİM – KDV İNDİRİMİ – ÖRNEK
- AĞIRLIKTAN ALINAN VERGİLER ve NET – BRÜT AĞIRLIK
- GÜMRÜĞE ÖDENEN KDV – İNDİRİLECEK KDV MUAMMASI
- TOPLU TEMİNAT – GÖTÜRÜ TEMİNAT
- TASFİYELİK EŞYA – CIF %1 – BEYANNAME İPTALİ VE YENİ BEYANNAME TESCİLİ